Проверка «Исполнение требований бюджетного законодательства и эффективности использования бюджетных средств муниципального казенного учреждения «Управление хозяйственного обслуживания» Советского района Курской области 2022 - 2023г » (совместно с прокуратурой Советского района Курской области)».».

          Информация о проведенном мероприятии: проверка «Исполнение требований бюджетного законодательства и эффективности использования бюджетных средств  муниципального казенного учреждения «Управление хозяйственного обслуживания» Советского района Курской области 2022 - 2023г » (совместно с прокуратурой Советского района Курской области)».».

Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 11 плана работы  Ревизионной  комиссии Советского  района Курской области на 2024 год.

Предмет контрольного мероприятия: нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами бюджета муниципального района «Советский  район» Курской области, платежные и первичные документы, регистры бюджетного учета и бюджетная отчетность, подтверждающие совершение операций со средствами муниципального района «Советский район» Курской области в МКУ «УХО Советского района» за 2022-2023гг.

Объект контрольного мероприятия: МКУ «УХО Советского района  Курской области».

Метод проверки: Выборочный.

 Срок проведения контрольного мероприятия:

с 10.06.2024 года по 28.06.2024 года.

В ходе проверки установлено:

  Основной целью деятельности МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» является хозяйственное, материально-техническое обеспечение административного здания учредителя, других помещений, занимаемых органами местного самоуправления района, муниципальными казенными учреждениями культуры, маневренного фонда района, транспортное обслуживание органов местного самоуправления района, муниципальных учреждений района.

Кассовые расходы МКУ «Управление хозяйственного обслуживания»в 2022 году  26846,68 тыс. руб. или 100% от утвержденных бюджетных ассигнований,  в 2023 году составили 26 627,6 тыс. рублей или 99,4% от утвержденных бюджетных ассигнований (26 791,6 тыс. рублей), в том числе фонд оплаты труда с учетом начислений составил – 14 432,7 тыс. рублей или 54,2% от общего объема исполненных расходов.

В ходе проверки установлено, что расходы на обеспечение деятельности казенного учреждения – МКУ «Управление хозяйственного обслуживания», которое не входит в структуру органов местного самоуправления, отнесены на целевую статью 7720000000 (непрограммные расходы органов местного самоуправления, не предусмотренные иными целевыми статьями расходов бюджета муниципального образования, по соответствующим направлениям расходов) в нарушение Указаний об установлении, детализации и определении порядка применения бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету муниципального района «Советский район» Курской области, утвержденных приказом управления финансов Администрации Советского района Курской области от 04.12.2019 года №39.

Выборочной проверкой полноты, своевременности и правильности отражения, совершенных учреждением финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и бюджетной отчетности в 2023 году, установлены следующие нарушения:

-. В соответствии с представленным актом о приемке выполненных работ ф. КС-2, в нарушение части 2 статьи 94 Федерального закона №44-ФЗ, приложения №3 муниципального контракта №1 от 27.03.2023 года ООО «Престиж», № 6/2022 от 03.08.2022 г. ООО «БизнесСпецСтрой» работы по капитальному ремонту электроснабжения здания Администрации и  № 0344300130822000003 от 23.08.2022 года ООО «БизнесСпецСтрой,  работы по капитальному ремонту здания Администрации завершены с превышением установленного срока (пункт 4.44 «Нарушения условий исполнения контрактов (договоров), в том числе сроков исполнения, включая своевременность расчетов по контракту (договору)» раздела 4 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14 ПК).

- В нарушение частей 5, 6 статьи 34 Федерального закона №44-ФЗ, пунктов 10.5, 10.6 заключённоых муниципальных  контрактов №1 от 27.03.2023 года, № 6/2022 от 03.08.2022 г. ООО «БизнесСпецСтрой»,  № 0344300130822000003 от 23.08.2022 года, ООО «БизнесСпецСтрой МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» не выставлено требование об уплате пеней за невыполнение в установленный срок обязательств по контракту (пункт 4.47 «Неприменение мер ответственности по контракту (договору) (отсутствуют взыскания неустойки (пени, штрафы) с недобросовестного поставщика (подрядчика, исполнителя), применение указанных мер с нарушением требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок» раздела 4 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14 ПК).

- В нарушение части 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пунктов 55, 56 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года №191н, бюджетные назначения и лимиты бюджетных обязательств (26 791,6 тыс. рублей), отраженные в графах 4 и 5 ф. 0503127 за 2023 год, не соответствуют утвержденным (доведенным) лимитам бюджетных обязательств в объеме годовых назначений 2023 финансового года, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (26 792,0 тыс. рублей, согласно отчета УФК по Курской области о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств на 01.01.2024 года) (пункт 2.9 «Нарушение общих требований к бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК).

-. В нарушение части 1 статьи 13 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 года №191н, составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности учреждения за 2023 год произведено не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета (пункт 2.9 «Нарушение общих требований к бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК), а именно:

- показатели Главной книги по аналитическим счетам баланса 30300 «Расчеты по платежам в бюджет» по состоянию на 01.01.2023 года (дебетовый остаток в сумме 0,7 тыс. рублей и кредитовый остаток в общей сумме 4,1 тыс. рублей) не отражены в бюджетной (бухгалтерской) отчетности учреждения за 2023 год (в том числе в ф. 0503121, ф. 0503130, ф. 0503169);

- показатели Главной книги, отражающие принятые учреждением в 2023 году бюджетные и денежные обязательства, не соответствуют данным ф. 0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» за указанный период.

- В нарушение пунктов 308, 309 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года №157н, в 2023 году не осуществлялся учет принимаемых учреждением обязательств на счетах группы 50207 «Принимаемые обязательства», а также учет по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов показателей, сформированных в отчетном финансовом году за первый и второй годы, следующие за текущим (очередным) финансовым годом (пункт 2.11 «Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК).

- В нарушение пункта 302 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года №157н, расходы по договорам ОСАГО, заключенным в 2023 году, на общую сумму 26,9 тыс. рублей не отражены учреждением на счете 040150000 «Расходы будущих периодов», с последующим равномерным отнесением данных расходов на финансовый результат в период действия страхового полиса (пункт 2.11 «Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК).

- В нарушение пункта 302.1 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года №157н и Учетной политики МКУ «Центр бюджетного учета», утвержденной приказом директора учреждения №106 от 27.12.2021 года, не созданы и соответственно не отражены на счете 040160000 «Резервы предстоящих расходов» резервы учреждения на предстоящую оплату отпусков за фактически отработанное время, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудников, что также подтверждается данными Главной книги за 2023 год (пункт 2.11 «Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК).

- В ходе анализа системы оплаты труда, действующей в учреждении, включая правильность установления должностных окладов и надбавок, осуществления компенсационных и стимулирующих выплат, соблюдения требования трудового законодательства при заключении трудовых договоров, установлены следующие нарушения (пункт 1.2.95 «Нарушение порядка и условий оплаты труда, в том числе сотрудников государственных (муниципальных) органов, государственных (муниципальных) служащих, работников государственных (муниципальных) бюджетных, автономных и казенных учреждений, работников государственных (муниципальных) унитарных (казенных) предприятий» раздела 1 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14 ПК):

- В нарушение ст. 144 Трудового кодекса РФ локальный нормативный акт, регулирующий оплату труда в учреждении, не соответствует муниципальным нормативным правовым актам, определяющим перечни видов выплат компенсационного и стимулирующего характера, а также порядки их установления, в том числе:

- в перечне выплат компенсационного характера не предусмотрена выплата за работу в ночное время;

- в перечне выплат стимулирующего характера предусмотрена надбавка за классность, которая отсутствует в перечне, утвержденном решением Представительного Собрания Советского района Курской области от 25.02.2010 года №44;

- премиальные выплаты не включены в перечень стимулирующих выплат;

- не предусмотрено условие об установлении работникам выплат стимулирующего характера с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы.

- В нарушение пункта 2 Разъяснений о порядке установления выплат стимулирующего характера в муниципальных учреждениях, утвержденных решением Представительного Собрания Советского района Курской области от 25.02.2010 года №44, стимулирующая надбавка за интенсивность и высокие результаты производилась всем работникам учреждения ежемесячно на основании штатного расписания, без учета критериев (показателей) эффективности их деятельности и без оформления соответствующих приказов, устанавливающих период и размер надбавки.

Общая сумма надбавки за интенсивность и высокие результаты работы, выплаченной работникам учреждения в 2023 году в нарушение действующего законодательства, составила 6 278,9 тыс. рублей.

- В нарушение ст. 154 Трудового кодекса РФ, работникам, занимающим должности сторожей и осуществляющим работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, выплаты компенсационного характера за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в 2023 году не устанавливались и не выплачивались, при этом, согласно трудового законодательства, каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, а работа в выходные и нерабочие праздничные дни компенсируется в денежной форме не менее чем в двойном размере.

- В нарушение статей 60.2, 151 Трудового кодекса РФ, отдельным работникам учреждения доплаты «за расширение зон обслуживания» производились на основании штатного расписания, без оформления соответствующих приказов и соглашений, устанавливающих основание (содержание и (или) объем дополнительной работы) и размер доплаты.

Ввиду отсутствия документального оформления установления доплат, повлекшее их некорректное отражение в карточках-справках ф. 0504417, в том числе водителю и уборщице (37,97 тыс. рублей и 8,66 тыс. рублей соответственно), оценить объем работы в связи с возложением на них дополнительных трудовых обязанностей, не представляется возможным, соответственно, указанные выплаты являются необоснованными, установленными в нарушение трудового законодательства РФ и действующего в учреждении Положения об оплате труда.

- В нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ заключенные трудовые договора не содержат обязательные условия, в том числе: сведения о трудовой функции (конкретный вид поручаемой работнику работы), кроме того, не в полной мере указаны обязательные для включения в трудовой договор условия оплаты труда, в том числе дополнительные доплаты и надбавки, предусмотренные действующей системой оплаты труда (например, доплата за расширение зоны обслуживания, за классность и пр.).

- В нарушение ст. 68 Трудового кодекса РФ содержание приказов работодателя не соответствует условиям заключенных трудовых договоров (в приказах о приеме на работу не указан оклад работника в том же размере, как предусмотрен в трудовом договоре).

- По итогам проверки соблюдения требований действующего законодательства при отражении недвижимого имущества учреждения в учете, установлено следующее (пункт 2.2 «Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами», раздела 2 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утверждённого постановлением Коллегии Счётной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года№14ПК):

- в нарушение приказа Минфина России от 30.03.2015 года №52н, Администрацией Советского района и МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» не обеспечено оформление передачи земельного участка учреждению из муниципальной казны в постоянное бессрочное пользование, в соответствии с первичным учетным документом - актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), который оформляется при передаче нефинансовых активов между правообладателями;

- в нарушение норм, установленных приказом Минфина РФ от 30.03.2015 года №52н и пунктом 44 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 года №157н, в инвентарных картах по объектам недвижимого имущества «Жилой дом и земельный участок» и «Жилое помещение/квартира» неверно указаны амортизационные группы и срок полезного использования объектов.

Также, установлено несоответствие данных об объекте недвижимого имущества – жилом доме (название и стоимость объекта), отраженных в учете Администрации (в реестре муниципального имущества на 01.01.2023 года - «Жилой дом» балансовой стоимостью 300,0 тыс. рублей), в нормативных и правоустанавливающих документах (в постановлении о закреплении на праве оперативного управления - «Жилой дом и земельный участок» балансовой стоимостью 350,0 тыс. рублей, в ЕГРН – «Жилой дом» с кадастровой стоимостью 395,6 тыс. рублей), в учете МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» («Жилой дом и земельный участок» - 350,0 тыс. рублей).

Кроме того, отмечено, что в нарушение требований, предъявляемых к жилым помещениям маневренного фонда (благоустроенные, пригодные для постоянного проживания граждан помещения), жилой дом, числящийся на балансе МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» и находящийся в состоянии не пригодном для проживания, отнесен к муниципальному маневренному фонду.

- Выборочной проверкой ведения путевых листов установлены следующие нарушения (пункт 2.2 «Нарушение требований, предъявляемых к оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами» раздела 2 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21 декабря 2021 года №14ПК):

- в нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 28.09.2022 года №390, заполнение путевых листов осуществлялось ответственными лицам, без указания конкретных мест отправления и мест назначения, многие записи о маршрутах не читаемы, отсутствует время выезда и время возврата по маршруту движения автотранспорта;

- установлены факты выезда одного водителя одновременно на двух автомобилях, то есть в двух путевых листах совпадает время выезда из гаража (8.00) и время заезда в гараж (17.00);

- установлены факты оформления путевых листов в дни нахождения автомобилей на ремонте и техническом обслуживании.

Факты наличия путевых листов, содержащих недостоверную или неполную информацию (в том числе отсутствие точных сведений о маршруте и времени передвижения автомобиля, общие формулировки «по городу») не позволяют подтвердить производственный характер поездок, а факты оформления одновременно двух путевых листов на выезд одного водителя, свидетельствуют об использовании служебного автотранспорта лицами, не являющимися материально-ответственными.

Поскольку при эксплуатации автомобиля путевой лист является первичным учетным документом, на основании которого списываются затраты на ГСМ, расходы по списанию МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» в 2023 году 306 литров топлива (в рамках выявленных случаев) на общую сумму 14,6 тыс. рублей (расчетная величина), являются необоснованными, то есть фактически не подтвержденными первичными учетными документами, обосновывающими факт использования автомобиля в служебных целях (пункт 1.2.101 «Нарушения при выполнении или невыполнение государственных (муниципальных) задач и функций государственными органами и органами местного самоуправления, органами государственных внебюджетных фондов, государственными (муниципальными) казенными учреждениями, государственными (муниципальными) бюджетными и государственными (муниципальными) автономными учреждениями, государственными корпорациями (компаниями), публично-правовыми компаниями (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах классификатора)» раздела 1 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 года №14ПК).

- Выборочной проверкой учета имущества МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» на забалансовых счетах установлены следующие нарушения (пункт 2.11 «Нарушение требований, предъявляемых к правилам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 № 14 ПК):

 - в нарушение пункта 383 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года №157н, имущество (нежилые помещения, комнаты), переданное МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» в безвозмездное пользование, не отражено на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»;

 - в нарушение пункта 381 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 года №157н, имущество (нежилые помещения, комнаты), переданное МКУ «Управление хозяйственного обслуживания» в аренду не отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;

 - в нарушение пункта 349 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, МКУ «Центр бюджетного учета» не отражало на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» информацию о материальных ценностях, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием (в том числе автошины);

Кроме того, в нарушение пункта 20 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ отчетности, утвержденной приказом от 28.12.2010 года №191н, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130) за 2023 год МКУ «Центр бюджетного учета» не отражены остатки по забалансовому счёту 21 «Основные средства в эксплуатации»: в соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью дебетовое сальдо на 01.01.2023 года составляло по указанному счету 182,1 тыс. рублей и на 31.12.2023 года - 197,4 тыс. рублей (пункт 2.9 «Нарушение общих требований к бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, в том числе к ее составу» раздела 2 Классификатора нарушений, выявленных в ходе внешнего государственного аудита (контроля), утвержденного постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21.12.2021 № 14 ПК).

Председатель Ревизионной комиссии

Советского района Курской области                                        Л. В. Гудилина