Заключение по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального района «Советский район» Курской области за 2023 год
1. Основания для проведения контрольного мероприятия: статьи 136, 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статья 5 Закона Курской области от 29.12.2005 года № 117-ЗКО «О порядке и условиях предоставления межбюджетных трансфертов из областного и местных бюджетов», п. 2.5 раздела I плана работы Ревизионной комиссии Советского района Курской области на 2024 год, утвержденного приказом председателя Ревизионной комиссии Советского района от 27.12.2023 года № 40, приказ председателя Ревизионной комиссии Советского района от 01.04.2024 года № 26 о проведении экспертно-аналитического мероприятия.
2.Предмет контрольного мероприятия: Годовой отчет об исполнении бюджета муниципального района «Советский район» Курской области за 2023 год.
3.Объект контрольного мероприятия: Муниципальный район «Советский район» Курской области.
4. Цели контрольного мероприятия: Достоверность представленного отчета как носителя полной информации о финансовой деятельности главного распорядителя бюджетных средств.
В ходе контрольного мероприятия установлено:
Отчёт представлен в соответствии с требованиями статьи 264.1 Бюджетного кодекса РФ и Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.12.2010 года № 191н, в полном объеме.
В соответствии с Перечнем муниципальных образований Курской области с отнесением их к группам соответственно доле дотаций из других бюджетов бюджетной системы РФ и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в размере, не превышающем расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), замененной дополнительными нормативами отчислений, в объеме собственных доходов местного бюджета, утвержденным приказом комитета финансов Курской области от 25.08.2022 года № 113н, в 2023 году Советский муниципальный район относится к муниципалитетам 4-й группы (доля дотаций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в размере, не превышающем расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (части расчетного объема дотации), замененной дополнительными нормативами отчислений, в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 50 процентов собственных доходов местного бюджета).
5.1 Анализ исполнения доходов местного бюджета:
Доходы муниципального района «Советский район» в 2023 году составили 823 721,3 тыс. рублей или 100,3 % утвержденного объема (821 002,4 тыс. рублей).
В 2023 году перевыполнены по отношению к плановым показателям доходы на общую сумму 14745,7 тыс. руб. за счет поступления сверх запланированного объема доходов:
-от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (доходы, полученные в виде арендной платы за земельные участки) на 6 602,3 тыс. руб. (исполнено 41 259,1 тыс. руб. при плановых назначениях 34 656,8 тыс. руб.);
-налоги на доходы физических лиц на сумму 5 708,2 тыс. руб. (исполнено 169 450,1 тыс. руб. при плановых назначениях 163 741,9 тыс. руб.);
-налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на сумму 1 807,0 тыс. руб. (исполнено 12 826,4 тыс. руб. при плановых назначениях 11 019,4 тыс. руб.);
-доходы от оказания платных услуг на 9,0 тыс. руб. ( исполнено 10 218,9 тыс. руб. при плане 10 209,8 тыс. руб.);
-доходы от продажи материальных и нематериальных активов на сумму 617,8 тыс. руб. (исполнено 14 072,7 тыс. руб. при плановых назначениях 13 454,9 тыс. руб.).
Недополучено безвозмездных поступлений на сумму 11955,5 тыс. руб. (исполнено 565939,5 тыс. руб. при плановых назначениях 577594,97 тыс. руб.),
налогов на совокупный доход на сумму 53,2 тыс. руб. (исполнено 7934,2 тыс. руб. при плановых назначениях 7987,4 тыс. руб.);
прочих неналоговых доходов (инициативные платежи) на сумму 18,1 тыс. руб. (исполнено 72,0 тыс. руб. при плановых назначениях 90,1 тыс. руб.).
Поступление налоговых и неналоговых доходов составило 258081,8 тыс. руб. при плановых назначениях 243407,4 тыс. руб., перевыполнение составило 14674,4 тыс. рублей (106,0%).
Анализ структуры доходов районного бюджета по основным видам и группам налогов показал следующее:
налоговые и неналоговые доходы составляют 31,3 % доходов бюджета (258081,8 тыс. рублей), в том числе:
налоги на прибыль, доходы – 20,5 % (169450,1 тыс. рублей);
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 1,5 % (12826,3 тыс. рублей);
налоги на совокупный доход – 1 % (7 934,2 тыс. рублей);
государственная пошлина – 0,2 % (1 830,8 тыс. рублей);
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – 5 % (41259,1 тыс. рублей);
платежи при пользовании природными ресурсами – 0,01 % (76,9 тыс. рублей);
доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства – 1,2 % (10218,8 тыс. рублей);
доходы от продажи материальных и нематериальных активов –
1,7 % (14072,7 тыс. рублей);
штрафы, санкции, возмещение ущерба – 0,04 % (340,8 тыс. рублей);
прочие неналоговые доходы – 0,008 % (72,0 тыс. рублей).
На 2023 год муниципальному образованию утверждены безвозмездные поступления на сумму 577594,97 тыс. рублей, исполнение составило 565639,5 тыс. рублей (97,9 %), в том числе: дотации – 4971,5 тыс. рублей (исполнение 4971,5 тыс. рублей 100 %); субсидии – 208810,5 тыс. рублей (исполнение –
196963,9 тыс. рублей, 94,3 %); субвенции – 359156,5 тыс. рублей (исполнение – 358963,2 тыс. рублей, 99,9 %), иные межбюджетные трансферты – 2291,7 тыс. рублей (исполнение – 2266,1 тыс. рублей, 98,9 %), прочие безвозмездные поступления 3699,8 тыс. рублей (исполнение – 3809,9 тыс. рублей, 103 %), .
На долю безвозмездных поступлений в 2023 году приходится 71 % доходов бюджета (585639,5 тыс. рублей), в том числе:
дотации – 0,6 % (4971,5 тыс. рублей);
субсидии – 24,9 % (196963,9 тыс. рублей);
субвенции – 44,7 % (358963,2 тыс. рублей);
иные межбюджетные трансферты – 0,3 % (2266,1 тыс. рублей);
прочие безвозмездные поступления – 0,5 % (3809,9 тыс. рублей).
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет составил 1 335,1 рублей, из них:
остаток субвенции на обеспечение мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла в сумме 10075,6 рублей образовался в связи с уменьшением количества получателей средств пособия в связи с переменой места жительства, смертью и установлением инвалидности;
остаток субвенции местным бюджетам на содержание работников осуществляющих отдельные государственные полномочия по назначению и выплате ежемесячной выплаты на детей в возрасте от трех до семи лет включительно в сумме 82876,28 рублей;
остаток субвенции на реализацию Закона Курской области «О предоставлении социальной поддержки отдельным категориям граждан по обеспечению продовольственными товарами» в сумме 3247,3 рубля сложился в связи с уменьшением количества получателей по причине смены места жительства или смерти;
остаток субвенции на ежемесячное пособие на ребенка составил 1,16 рублей связан с непереоформлением пособия до 1 октября 2022 года на основании Закона Курской области от 5 марта 2015 года №12;
остаток субвенции на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также вознаграждение, причитающееся приемному родителю в сумме 399446,12 рублей, образовался в связи достижением 18-летнего возраста детей, находящихся под опекой и детей в приемной семье;
остаток субвенции на выплату ежемесячной выплаты на детей в возрасте от трех до семи лет включительно на услуги по пересылке пособий образовался в сумме 618648,00 рублей, так как получатели ежемесячной денежной выплаты на ребенка в возрасте от трех до семи лет включительно являются клиентами отделения Сбербанка, по условию договора переводы осуществляются бесплатно;
остаток субвенции местным бюджетам на осуществление отдельных государственных полномочий по финансовому обеспечению расходов, связанных с оплатой жилых помещений отопления и освещения работникам муниципальных образовательных организаций, в сумме 165086.00 рублей;
остаток субвенции местным бюджетам на осуществление отдельных государственных полномочий по финансовому обеспечению расходов по оплате договоров аренды жилого помещения в связи с непредоставлением бесплатного жилого помещения с отоплением и освещением работникам муниципальных образовательных организаций, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа), в сумме 9363.00 рублей;
остаток субвенции местным бюджетам на реализацию основных общеобразовательных и дополнительных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных общеобразовательных организаций расходов на приобретение учебников и учебных пособий средств обучения игр игрушек (за исключением расходов на содержание зданий и оплату коммунальных услуг) в сумме 2.00 рубля;
остаток субсидии муниципальным образованиям Курской области на развитие социальной и инженерной инфраструктуры в сумме 0.10 рублей;
остаток субсидии муниципальным образованиям Курской области на развитие социальной и инженерной инфраструктуры в сумме 0.10 рублей;
остаток субсидии на строительство и реконструкцию (модернизацию) объектов питьевого водоснабжения в сумме 3.31 рублей.
остаток в комитет ветеринарии произведенный в сумме 46306,50 рублей;
5.2 Анализ исполнения расходной части местного бюджета. Соблюдение ограничений, установленных статьей 136 Бюджетного кодекса РФ:
Кассовое исполнение расходов муниципального бюджета в 2023 году составило 841 361,5 тыс. рублей или 93,7 % от утвержденных плановых годовых назначений (897 786,1 тыс. рублей). Анализ структуры расходной части бюджета показал:
48,1 % - приходится на раздел 07 00 «Образование»,
21,5 % - на раздел 04 00 «Национальная экономика»,
10,3 % - на раздел 08 00 «Культура и кинематография»,
6,3 % - на раздел 10 00 «Социальная политика»,
9,2 % - на раздел 01 00 «Общегосударственные вопросы»,
2,7 % - на раздел 05 00 «Жилищно-коммунальное хозяйство»,
1,21 % - на раздел 14 00 «Межбюджетные трансферты общего характера
бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»,
0,07 % - на раздел 11 00 «Физическая культура и спорт»,
0,54 % - на раздел 03 00 «Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность»,
0,08% - на раздел 09 00 «Здравоохранение» (субвенция санитарно-
эпидемическое благополучие).
Неисполнение расходов в сумме 56 424,6 тыс. рублей сложилось по следующим разделам:
по разделу 01 00 «Общегосударственные вопросы» - 19 965,1 тыс. рублей;
по разделу 03 00 «Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность» - 1 131,8 тыс. рублей;
по разделу 04 00 «Национальная экономика» - 29 380,1 тыс. рублей;
по разделу 05 00 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 592,7 тыс.
рублей;
по разделу 07 00 «Образование» - 4 364,6 тыс. рублей;
по разделу 08 00 «Культура и кинематография» - 469,4 тыс. рублей;
по разделу 09 00 «Здравоохранение» - 10,2 тыс. рублей;
по разделу 10 00 «Социальная политика» - 610,7 тыс. рублей.
В 2023 году в соответствии с постановлением Администрации Курской области от 27.12.2022 года №1608-па «Об утверждении на 2023 год нормативов формирования расходов на содержание органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области» для муниципального района «Советский район» утвержден норматив на содержание органов местного самоуправления в сумме 29366,8 тыс. рублей. В соответствии с постановлением Администрации Курской области от 21.09.2023 года № 1011-па «О повышении утвержденных на 2023 год нормативов формирования расходов на содержание органов местного самоуправления муниципальных образований Курской области» норматив формирования расходов на содержание органов местного самоуправления Советского района увеличен на 1,04 и составил 30541,47 тыс. рублей.
Согласно представленному годовому отчету об исполнении бюджета за 2023 год, доведенный комитетом финансов Курской области норматив формирования расходов на содержание органов местного самоуправления не превышен.
1) содержание Администрации Советского района из них: расходы по подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования» – 2283,97 тыс. руб. (увеличение по сравнению с 2022 годом 572,07 тыс. руб. или 33,4%), расходы по подразделу 0104 «Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций» – 16 218,6 тыс. руб. ( увеличение по сравнению с 2022 годом на сумму 112,8 тыс. руб. или 0,7%), расходы по подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» – 1 157,4 тыс. рублей, расходы по подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы» - 173,5 тыс. руб.( уменьшение по сравнению с 2022 годом на 26,4 тыс. рублей,) расходы по подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики» составили 774,6 тыс. рублей;
2) по подразделу 0804 (Обеспечение деятельности и выполнение функций органов местного самоуправления содержание Управления культуры Администрации Советского района Курской области) – 1215,2 тыс. руб. (увеличение по сравнению с 2022 годом на 413,9 тыс. рублей);
3) по подразделу 0709 (Обеспечение деятельности и выполнение функций органов местного самоуправления, содержание Управления образования Администрации Советского района Курской области) – 1 973,2 тыс. руб. (увеличение по сравнению с 2022 годом на 153,6 тыс. рублей);
4) по подразделу 0106 (Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов, содержание Управления финансов Администрации Советского района Курской области и контрольно-счетного органа Советского района – 4 837,5 тыс. руб. (увеличение по сравнению с 2022 годом на 449,4 тыс. руб. или 10%);
5) по подразделу 0103 (Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований, содержание Представительного Собрания Советского района Курской области – 870,6 тыс. руб. (уменьшение по сравнению с 2022 годом на сумму 516,2 тыс. руб. или 37,2 %).
Остаток средств на счете бюджета на 01.01.2024 года составил 59143,6 тыс. руб., из них по полученным субвенциям и межбюджетным трансфертам из областного бюджета в 2023 году на сумму 1577,8 тыс. руб., подлежащие возврату в областной бюджет в 2024 году.
5.3 Наличие объектов незавершенного строительства по состоянию на 31.12.2023 года:
По данным бухгалтерской отчетности, с учетом данных формы 0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства» по состоянию на 31.12.2023 года, числятся 3 объекта незавершенного строительства на общую сумму 193696,8 тыс. рублей, в том числе:
- запланировано строительство автомобильной дороги «Проезд по с. Грязное Александровского сельсовета Советского района Курской области», сметная стоимость в сумме 59640,9 тыс. рублей. Выполнены работы по объекту на сумму 834,2 тыс. рублей (строительство не начато);
- запланировано строительство автомобильной дороги «Проезд по п. Расховецкий Ленинского сельсовета Советского района Курской области», сметная стоимость в сумме 12670,0 тыс. рублей. Выполнены работы по объекту на сумму 620,0 тыс. рублей (строительство не начато);
- запланировано строительство автомобильной дороги «Проезд по с. Петрово-Карцево Советского района Курской области» со сметной стоимостью 39743,8 тыс. рублей. Выполнены проектные и изыскательные работы по объекту на сумму 2 560,0 тыс. рублей (строительство не начато);
5.4 Анализ источников финансирования дефицита бюджета. Соблюдение ограничений, установленных ст. 92.1 Бюджетного кодекса РФ
Бюджет муниципального района «Советский район» утвержден с дефицитом в сумме 76 783,7 тыс. рублей (доходы утверждены в сумме 821 002,4 тыс. рублей. расходы утверждены в сумме 897 786,1 тыс. рублей) или 8 % объема доходов муниципального бюджета 2023 года без утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, что превышает ограничение, установленное статьей 92.1 Бюджетного кодекса РФ (10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений).
Дефицит муниципального бюджета составил 17 640,2 тыс. рублей (доходы исполнены – 823 721,3 тыс. рублей, расходы – 841 361,5 тыс. рублей).
Фактически в 2023 году источниками финансирования дефицита бюджета явилось уменьшение остатков на счете бюджета муниципального района на -17 640,2 тыс. рублей (в качестве источника финансирования дефицита бюджета планировалось уменьшение остатков в размере 17 640.2 тыс. рублей), в связи с чем требования статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ соблюдены.
Муниципальный долг на 01.01.2023 года и 01.01.2024 года отсутствует.
Внешней проверкой годового отчета об исполнении бюджета муниципального района «Советский район» Курской области за 2023 год нарушений не установлено.
По результатам внешней проверки проекта решения Представительного Собрания Советского района «Об исполнении бюджета муниципального района «Советский район» Курской области за 2023 год» на основании вышеизложенного предлагаю:
представленный проект решения Представительного Собрания Советского района «Об исполнении бюджета муниципального района «Советский район» Курской области за 2023 год» утвердить Представительным Собранием Советского района.
Председатель Ревизионной комиссии
Советского района Л. В. Гудилина